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什么是替代性最低税（最低限额税，Alternative Minimum Tax，简称 AMT），哪些人需要缴纳AMT？ 美国有两种平行的个人收入计税方法，一种叫TMT （Tentative Minimum Tax，使用1040表申报），另一种AMT（替代性最低税，使用6251表申报）。在税法中，某些税收福利可以显著降低纳税人的应缴税金。而替代性最低税(AMT) 设定使用了这些福利的限制，适用于具有高收入的纳税人。它有助于确认高收入纳税人需缴纳的最低金额的税款。AMT 旨在防止纳税人通过税收减免逃避其应纳税份额。 替代性最低税（AMT）是如何运作的？ 替代性最低税（AMT）目的是确保纳税人至少支付不低于最低要求的税。在将某些税收优惠项目重新添加到调整后的总收入（Ajusted Gross Income，简称AGT）中之后，AMT 会重新计算所得税。 AMT 使用一套单独的规则来计算允许的扣除额之后的应税收入（Taxable Income）。 税收优惠扣除额加回到纳税人的收入中，以计算纳税人（家庭）的替代性最低应税收入（AMTI，Alternative Minimum Taxable Income），然后减去AMT 免税额（豁免额）以确定最终应纳税数字。 什么会触发替代性最低税（AMT）？ 当纳税人的收入超过免征额，并使用许多逐项扣除时，AMT 可能会被触发。在2023纳税年度，个人报税者的AMT 豁免额为$81,300美元。对于已婚的联合申报者，这个数字是$126,500美元；2024年则分别为$85,700美元和$133,300美元。需要注意的是，AMTI 超过特定阈值的纳税人没有资格获得AMT 豁免，2023纳税年度，单身申报者的阈值是$578,150美元（2024年为$609,350美元），已婚联合申报的纳税人是$1,156,300美元（2024年为$1,218,700美元）。 替代性最低税（AMT）是如何计算的？ AMT 是暂定最低税额超过正常税额的部分。因此，只有当该纳税年度的暂定最低税额大于该年度的正常税额时，才需要缴纳AMT 。暂定最低税额与正常税额是分开计算的。一般来说，计算暂定最低税额的方法是： 1、在计算应税收入时，取消或减少某些扣除和税收优惠，并考虑到在计算正常应税收入和替代性最低应税收入时使用某些项目的差异； 2、减去AMT 免征额； 3、将第(2)项中计算出的数额乘以适当的AMT 税率（26%或28%），然后； 4、减去AMT 外国税收抵免。 相关链接： 6251表：https://www.irs.gov/forms-pubs/about-form-6251 1040表：https://www.irs.gov/forms-pubs/about-form-1040 AMT：https://www.irs.gov/zh-hant/taxtopics/tc556
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