作者:杨心传

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2016年美国总统选举已于美国时间11月8日举行,川普(Donald Trump)爆冷出线,将成为美国第45届总统,共和党继续掌控参众两院,实现总统、国会双赢,这也意味著美国将在未来数年由共和党领导展开保守新政。川普财税政见的主要核心是进行全国性减税,通过增加居民和企业实际收入,刺激投资与消费,拉动经济增长,以实现低税率下的财政平衡。

个人税方面,川普主张化繁为“减“:

一、 将税率级距从现行的7个减为3个(12%-25%-33%),夫妻合报者应税收入7万5000元以下者适用12%,在7万5000元到22万5000元者适用25%,收入高于22万5000元者适用33%,单身的应税收入范围为夫妻合报者的一半。

二、取消人头豁免和户主报税状态,消除对婚姻的惩罚性课税。婚姻惩罚性课税,是指夫妇合并申报会比他们个人单独申报落入更高的税级,增加纳税额,共和党曾在2001年对此提出减免计划,但因在参院受阻而夭折。

三、 分别提高夫妻合报及单身申报者的标准扣减至3万元和1万5000元。限制夫妻合报者的”逐项扣减“最高额为20万元,单身申报者则为10万元。

四、儿童照顾费用依各州标准在“线上”扣除(Above-the-line Deduction),该扣除不适用夫妻年收入50万元以上、单身25万元以上的申报者。

五、取消替代性最低税(AMT)及对个人收入20万元、夫妻收入25万元以上者的3.8%净投资收入税。

六、保持现有最高20%的股息及资本利得税。

七、取消遗产税和赠与税,但临终前资本利得收益逾1000万者仍须缴遗产税。

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企业税方面,川普提倡重商主义:

一、 将企业所得税的最高税率由 39% 降至 15%,取消替代最低税。从目前方案来看,15%的税率似乎仅对C公司适用,或许今后C公司将带来比「盈亏转嫁个人」的小公司(S Corporation)或合伙人实体(Partnership)更大的省税效益。

二、消除大多数商业税,对迁回海外利润的企业按10%税率一次性征税,终结企业延迟缴纳境外所得的现象。

三、 为企业的业务利息支出扣除额设定合理上限。

减税有利于增厚企业利润,引导私人资本参与基建,吸引为避税出走海外的大企业回巢,缓解“税负倒置”,对经济长期稳定增长有正面作用。个人税改方案将削减每一收入阶层的税收,低收入家庭平均减税110元(相当于税后收入1%),中产家庭平均减税1010元(约税后收入1.8%),不过取消户主状态和人头豁免,可能增加独自抚养孩童或老人的单身家长的税务负担。顶端1%最富群体则成为减税计划的最大受益者,平均减税110万元(相当于税后收入14%),废除遗产税更使全美5000个富裕家庭受惠。据“税务政策中心”估计,川普的“减税革命”将使政府在未来十年减少6.2兆元收入,加之其主张大规模扩张公共支出,联邦预算赤字和国债势必激增。

川普能否兑现他的竞选承诺,一方面取决于他的核心智囊团,另一方面取决于他与国会的合作程度,美国的行政机构是一部庞大、相对稳定运作的机器,有能力化解新总统过于偏激的想法。川普在上任后要接手已经立法的2017年财年预算案和开支计划,因2015年底通过的“税收优惠法案”(PATH Act)已将低收入劳力补助、儿童退税、美国机会教育退税等多项税务优惠永久延长,故川普不太可能 推翻已获两党共识的现有法规。

他多半会采取更为传统的共和党政策立场,或者遵循前总统小布什的减税模式,以求法案获得通过,不排除其部分想法在层层制约下“改弦更张”。根据川普已公布的“百日新政”,新政府将率先铲除欧记健保(Obama Care),离2017年健保登记截止尚有时日,投保者可再观望是否有替代方案出台。

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川普的减税方案简介

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